Sosyal içerik üreticiliği
İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses ve video gibi içerik paylaşanlar. 1/1/2022'den itibaren uygulanır.
İçerik Üreticileri
YouTuber, influencer ve içerik üreticilerinin vergisi
Sosyal medyadan, video platformlarından veya kendi kanalınızdan gelir elde ediyorsanız Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi sizi ilgilendiriyor. Şartları taşıyorsanız kazancınız gelir vergisinden istisnadır; taşımıyorsanız tamamı beyana tabidir. Arada bir orta yol yoktur.
Kapsam
İstisna kimleri kapsıyor
İnternet üzerinden hizmet ve eğitim
Bu ortamlar üzerinden bireysel ders, eğitim, veri işleme ve ürün tanıtımı hizmeti verenler. 1/1/2024'ten itibaren kapsama alındı.
Mobil uygulama geliştiriciliği
Akıllı telefon ve tablet için uygulama geliştirip elektronik uygulama paylaşım ortamları üzerinden satanlar.
İstisna yalnızca gerçek kişi gelir vergisi mükellefleri içindir. Faaliyet bir şirket üzerinden yürütülüyorsa istisna uygulanmaz; kazanç kurum kazancı olarak vergilendirilir.
Şartlar
İstisnadan yararlanmanın üç şartı
- 01
İstisna belgesi
Bağlı bulunduğunuz vergi dairesine başvurup bu faaliyet için istisna belgesi alınması gerekir.
- 02
Türkiye'de banka hesabı
Türkiye'de kurulu bir bankada hesap açılması ve faaliyete ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır.
- 03
Haddin aşılmaması
Bu faaliyetlerden elde edilen kazançlar toplamının, gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşmaması gerekir.
2026 istisna sınırı5.300.000 TL
Sınır, Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesindeki tarifenin dördüncü gelir dilimi tutarına bağlıdır ve her yıl değişir. 2026 yılı için 5.300.000 TL'dir.
Vergileme
Nasıl vergilendiriliyor
| Konu | İstisna kapsamında | İstisna dışında |
|---|---|---|
| Gelir vergisi | Banka, hesaba aktarılan hasılat üzerinden %15 tevkifat yapar | Kazanç yıllık beyanname ile beyan edilir, artan oranlı tarife uygulanır |
| GVK 94 tevkifatı | Ödemeyi yapan ayrıca tevkifat yapmaz | Ödemeyi yapanın tevkifat yükümlülüğü yoktur |
| Katma değer vergisi | KDV Kanunu m.17/4-a kapsamında istisna; KDV hesaplanmaz | Genel esaslara göre KDV hesaplanır |
| Giderler | Gider indirimi söz konusu değildir | İşletme giderleri indirim konusu yapılabilir |
Dikkat
Sınır aşılırsa ne olur
Sınırın aşılması istisnayı kısmen değil tamamen ortadan kaldırır. Aşan kısım değil, kazancın tamamı beyana tabi hâle gelir ve ticari kazanç ya da serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Bu nedenle yıl içinde hasılatın takip edilmesi ve sınıra yaklaşıldığında önceden planlama yapılması gerekir.
- Yıl içinde hasılatı aylık olarak izleyin; sınıra yaklaşma erken görülmelidir.
- Tüm tahsilatın istisna hesabından geçtiğinden emin olun; hesap dışı tahsilat şartı ihlal eder.
- Yurt dışı platform ödemelerinin hangi tarihte ve hangi kur ile hesaba geçtiğini belgeleyin.
- Ayni menfaatler (hediye ürün, konaklama, seyahat) da kazanç sayılabilir; kayıt dışı bırakmayın.
Sık sorulanlar
YouTube ve Instagram gelirim için vergi mükellefi olmam gerekir mi?
İstisnadan yararlanmak için de vergi dairesine başvurup istisna belgesi almanız gerekir. Şartları taşıyorsanız kazancınız gelir vergisinden istisna olur ve banka hesaba geçen tutar üzerinden %15 tevkifat yapar; ayrıca yıllık beyanname vermeniz gerekmez.
Sponsorluk ve reklam gelirim istisnaya dâhil mi?
İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yürütülen sosyal içerik üreticiliği faaliyetinden elde edilen kazançlar kapsamdadır. Ürün tanıtımı hizmeti de 1/1/2024'ten itibaren kapsama alınmıştır. Ancak faaliyetin niteliği ve ödemenin dayanağı önemlidir; her sözleşme ayrı değerlendirilmelidir.
Kazancım sınırı aşarsa yalnızca aşan kısım mı vergilendirilir?
Hayır. Sınırın aşılması hâlinde istisnadan hiç yararlanılamaz; kazancın tamamı beyana tabi olur ve artan oranlı tarifeye göre vergilendirilir.
Şirket kurarsam istisnadan yararlanabilir miyim?
Hayır. Mükerrer 20/B istisnası yalnızca gerçek kişiler içindir. Faaliyet limited veya anonim şirket üzerinden yürütülürse istisna uygulanmaz.
Yurt dışındaki platformdan gelen ödemede KDV var mı?
İstisna kapsamındaki kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV Kanununun 17/4-a maddesi uyarınca KDV hesaplanmaz. İstisna dışında kalındığında genel esaslar uygulanır ve hizmet ihracı istisnası ayrıca değerlendirilir.
Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır. İstisnanın uygulanması sözleşme ve tahsilat düzenine göre değişir; karar vermeden önce görüşelim.
Durumunuzu birlikte değerlendirelim
Gelir kaynaklarınız, platformlar ve tahsilat düzeniniz üzerinden istisnadan yararlanıp yararlanamayacağınızı ve nasıl kurgulanması gerektiğini konuşalım.